Impôt sur les sociétés : qui est concerné et comment le calculer en 2025 ?

En 2025, l’impôt sur les sociétés (IS) constitue un élément central de la fiscalité des entreprises françaises. Avec un taux normal stabilisé à 25 %, des conditions précises d’accès au taux réduit pour les PME et une contribution exceptionnelle visant les grandes entreprises, le régime de l’IS nécessite une compréhension claire pour anticiper sa charge fiscale. Que l’objectif soit d’optimiser le résultat fiscal, de vérifier l’éligibilité au taux réduit ou de comprendre les déclarations obligatoires, maîtriser le fonctionnement de l’IS est devenu essentiel.

Qu’est-ce que l’impôt sur les sociétés (IS) ?

L’impôt sur les sociétés est un impôt direct qui frappe les bénéfices réalisés par certaines entreprises exerçant une activité en France. Il s’applique sur le résultat fiscal, c’est-à-dire le bénéfice comptable corrigé des réintégrations et déductions prévues par la loi.

L’objectif de l’impôt sur les sociétés est d’assurer la participation des entreprises au financement des dépenses publiques tout en maintenant un cadre fiscal adapté à l’activité économique. Certaines structures sont imposées automatiquement à l’IS, tandis que d’autres peuvent choisir d’opter pour ce mode d’imposition.

Qui est soumis à l’impôt sur les sociétés en 2025 ?

Les sociétés imposées de plein droit

Sont imposées automatiquement à l’IS : SA, SAS, SASU, SARL, SCA, SEL, SELARL. Ce régime s’applique sans possibilité de choisir un autre système d’imposition.

Les entreprises pouvant opter pour l’IS

Certaines structures relèvent par défaut de l’impôt sur le revenu mais peuvent opter pour l’IS : EURL avec associé unique personne physique, SNC, sociétés civiles exerçant une activité commerciale, entreprises individuelles (via option). L’option est valable cinq exercices avant de devenir irrévocable.

Les cas particuliers

Les succursales françaises de sociétés étrangères sont imposées à l’IS uniquement sur les bénéfices réalisés en France. Les associations peuvent également être imposées lorsqu’elles exercent une activité lucrative.

Comment est calculé le résultat fiscal imposable ?

Le calcul du résultat fiscal nécessite d’ajuster le résultat comptable via des réintégrations (charges non déductibles) et des déductions (provisions ou amortissements fiscalement admis).

Résultat comptable vers résultat fiscal

Le résultat fiscal est obtenu en retirant les charges non déductibles et en ajoutant les éléments fiscalement admis qui ne figurent pas dans le résultat comptable.

Réintégrations et déductions

Sont notamment réintégrées : charges somptuaires, amendes, pénalités, rémunérations excessives. Certaines provisions et amortissements sont retirés ou ajustés pour respecter la doctrine fiscale.

Résultat fiscal final

Le résultat fiscal sert de base au calcul de l’impôt. Un déficit peut être reporté dans les conditions prévues par la loi.

Quels sont les taux de l’impôt sur les sociétés en 2025 ?

Le taux normal de 25 %

En 2025, toutes les entreprises soumises à l’IS appliquent un taux uniforme de 25 % sur leur résultat fiscal.

Le taux réduit PME à 15 %

Certaines PME peuvent appliquer un taux réduit de 15 %, limité à une tranche de bénéfice de 42 500 €, si elles respectent les conditions suivantes : chiffre d’affaires ≤ 10 M€, capital entièrement libéré, capital détenu à au moins 75 % par des personnes physiques.

La contribution exceptionnelle 2025

La loi de finances 2025 introduit une contribution exceptionnelle pour les entreprises dont le chiffre d’affaires atteint ou dépasse 1 milliard d’euros. Taux : 20,6 % entre 1 et 3 milliards d’euros, et 41,2 % au-delà.

Cette contribution se cumule avec l’IS de droit commun. Elle est calculée sur la moyenne de l’impôt sur les sociétés dû au titre des exercices 2024 et 2025.

Exemple complet de calcul de l’IS en 2025

Exemple d’une PME bénéficiant du taux réduit

Une société réalise un bénéfice fiscal de 100 000 € et remplit toutes les conditions d’accès au taux réduit.

42 500 € × 15 % = 6 375 €
57 500 € × 25 % = 14 375 €
Total IS = 20 750 €

Exemple d’une grande entreprise soumise à l’IS et à la contribution exceptionnelle

Prenons une entreprise réalisant en 2025 un chiffre d’affaires de 2 milliards d’euros et un bénéfice fiscal de 240 millions d’euros.

1. Calcul de l’IS 2025

IS 2025 = 240 000 000 × 25 % = 60 000 000 €

2. Calcul de l’IS 2024

IS 2024 = 200 000 000 × 25 % = 50 000 000 €

3. Assiette de la contribution exceptionnelle

(50 M€ + 60 M€) / 2 = 55 M€

4. Contribution exceptionnelle

55 M€ × 20,6 % = 11,33 M€

5. Total d’imposition

IS 2025 : 60 M€
Contribution exceptionnelle : 11,33 M€
Total dû : 71,33 M€

Cet exemple illustre que les très grandes entreprises paient l’IS classique et la contribution exceptionnelle, les deux étant cumulés.

Déclarations et paiements

Déclarations obligatoires

L’entreprise doit déposer une liasse fiscale comprenant notamment le formulaire 2065.

Acomptes trimestriels

Des acomptes doivent être versés si l’IS dépasse un certain seuil. Ils sont calculés sur la base de l’IS de l’exercice précédent.

Paiement du solde

Le solde est payé lors du dépôt de la liasse fiscale, exclusivement par télépaiement.

Foire aux questions

Peut-on cumuler IR et IS ?

Non, une entreprise relève soit de l’un, soit de l’autre.

Le taux réduit s’applique-t-il aux holdings ?

Seulement si la holding est animatrice et respecte les critères PME.

Que se passe-t-il si le capital n’est pas libéré ?

Le taux réduit n’est plus applicable.

Une SCI peut-elle être imposée à l’IS ?

Oui, sur option, avec des conséquences comptables importantes.

Tableau récapitulatif des taux 2025